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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介1 ~" o: `( W$ I& l( ]9 ?6 v @
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。2 Z+ Y: x4 p; u8 S
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一、个人收入税的征税对象
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% O. U8 I6 P' o& [3 l) J" }加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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1、日常居住地点;! p- q" b8 }6 S' Q( o' k
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
7 q* a( o& F8 n% H1 K1 }3、逗留加拿大时间的长短。. \$ |0 o, q5 x) k+ Q% j5 u i
; y( K! R5 Z( u5 q* u“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。$ S; f& o4 G1 }
4 A- ]( r# B, C7 \* H二、应课税收入; r% }- K9 y* a' G& ^1 e; H
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。8 k. K% M) o, I6 S
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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7 S0 ]5 u! d3 X三、税率
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; d. m3 p! U; N, n9 O" y" E联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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1、联邦税率(2000年):
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: Y3 q/ A4 F/ a2 d: P. ~$30,004 或以下 17%
8 y6 T8 Q0 b& h# n$ H& p/ v0 t* ^高于 $30,004 至$60,009 部分 25%& f( D; {' A1 f, _( S
$60,009 以上部分 29%
, P9 c) g. m7 j8 K
& W' t) T) \; V5 V7 K6 H' y根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
' n2 L. Q0 o" D! t8 a0 @! Y$30,754 或以下 16%
7 N4 ?, G- c) m# m9 ?高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
( i6 z/ z& Q$ h7 Y" B( E: F高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
" |7 ^4 w) L% k0 m/ S$100,000 以上部分 29%
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0 r$ b9 E: R- A# k8 P' ?" C. ^2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%( Q& ?# Z; ]+ ~7 n* @+ z+ f* y
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三、扣税项目和免税项?br />
$ r3 y( `: K" H: F! ~" `- I1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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扣税项目包括:
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* RPP供款5 Y' A( z+ b" d! `
* RRSP供款3 U9 p2 ^4 F, L0 m+ d7 Z, b
* 工会或专业资格会费
6 c3 {2 w1 s: `+ y; E( e( `* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).2 `9 h# b$ r* ~+ r1 q8 k: H
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
5 u/ j2 U5 |. J7 H* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
" B1 f& R! |( T: C1 k* 雇员开支等。! c3 i9 `# Z& m/ y* w- H
6 x* s9 X. ?& ]/ G4 T) }8 _8 X/ }+ f2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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免税项目包括: }8 b( x [/ G- ~' V: ?/ j
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
. @2 Z8 a* A- i. B- @* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
, I6 U! ^/ x- G" h, g6 Z3 u* CPP 供款免税额,
$ K1 @2 o# y& U P9 u% A* UI 供款免税额,
/ _- m+ |6 L- }0 w' }+ K* 残障免税额,
" a1 |* c b7 [; S: w3 m5 _* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。3 Z3 `. q) j4 m5 S, l" ~. x
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。! q6 D. ]: Z. V0 m' ~! a
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。$ L0 ~+ c% ^* d/ c
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
( c: O4 j5 R! d% }/ c5 x# d* 国家或省捐献免税额。
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* e- e' h: v5 T4 Q- S0 d9 Y) g7 E3 F另外,加拿大税制中还有几项退税项目:7 x1 V7 S v1 n& J2 F: A" [
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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9 N. B2 m1 T- J8 n四、报税的手续和时限
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。" |# }! I8 j j8 ~ ]* p
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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3 y8 B' q* s; _五、新移民税务问题# R' B8 O2 K x" Q9 Z/ s
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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