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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介1 W6 @" X3 a1 @9 j
& B+ m$ x! J- k0 {( e: e; O了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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一、个人收入税的征税对象
) o' ]5 P2 F6 @& \. B8 G: c
% ~) b2 d7 }) o加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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1、日常居住地点;6 \3 G2 w8 V8 `
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
# ?# H7 e; U! M! x0 U6 r& E3、逗留加拿大时间的长短。
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, {1 y! D* r; K% |' H“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。9 z6 b/ _# E: H! @$ A
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二、应课税收入5 W; [* T) g% `. A/ ?
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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0 J: K: y4 c, I5 T% i$ H6 f应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率" O: u# q/ c4 a6 ^. J% A
& h( K; t' F( H5 v* L& d联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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1、联邦税率(2000年):
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$ j1 c5 O5 v1 i8 S( ]- }9 `$ v$30,004 或以下 17%7 w3 t% k. F8 k. j1 \- Y/ U0 ~' P
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
# j+ I' x, c- `4 w# L8 L3 Q$ O$ e) B$60,009 以上部分 29%8 H1 w* R7 k3 v3 ^1 G5 i- ~
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:2 @1 r' e& B7 r
$30,754 或以下 16%$ E5 Y3 G; B( j- o
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
4 d! s1 n$ I, [6 N6 E, S高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
- b( @8 Q$ ?# B, M% @0 Q$100,000 以上部分 29%
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%. B% I- z& X+ v
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三、扣税项目和免税项?br />
( _0 N" L. m- [: ] T; x1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。
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扣税项目包括:
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3 A- I! J' h8 i5 b1 x9 r5 K* RPP供款
. |1 {0 n( _2 |' ?( P; ^) t* RRSP供款
) F% A% j9 O' [: F6 }$ Q* 工会或专业资格会费9 y4 y/ F- T; g, r y8 U
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).( O; o. `. h0 r; K! ?0 b) N
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),2 w9 n+ j# t' X: h, L) r8 @
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
% p! e) b% H; ?# M9 J. Z* 雇员开支等。
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+ u8 V$ Q- e! L! ~+ X* |! |/ @2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
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免税项目包括:8 p8 m9 q* P0 L2 W0 U+ H
5 T/ \" M1 V9 { l! y- h* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
' s1 H; t6 o* \2 z* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。( \4 H4 M- O6 p) f# s$ j
* CPP 供款免税额,6 l7 {* j+ p* |7 q: E( c
* UI 供款免税额,
% ?8 `3 C( V% K, d( m9 ?" ^9 q; a* 残障免税额,0 h( u0 }! O$ b8 E. O3 [) W/ Z( Q
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。9 {+ @1 K9 m/ o9 [7 d- i6 j" Y9 R
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
+ g6 m O1 E, E8 h% f* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
8 ^' H: G' X: S: k+ |, \: T D* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)9 }2 t7 ^. n& X( g! _0 y2 V/ M, d
* 国家或省捐献免税额。. s7 q0 Z2 M: n! C0 k. ~
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:; D; W( n; A' F4 o+ @6 V
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。 o0 s5 d6 L0 M, ]
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。8 Z+ `. u6 `) k/ ~, Q
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五、新移民税务问题: ~* t! L3 G* R; u. {% \
6 E5 m! @2 d5 |* o从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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